海南自考2022年10月《会计制度设计》真题·6

海南自考2022年10月《会计制度设计》真题·6

五、综合题:本大题共3小题，每小题10分，共30分。

39.甲企业为小型企业，其会计科设有一名会计主管张某，一名会计陈某，一名出纳李某。该企业存在以下情况: 

(1)李某负责该企业的货币资金收付款业务，收、付款原始凭证的复核和收、付款原始凭证的编制;

(2)该企业的支票及用于签发支票的相关印鉴都由李某一人保管 ;

(3)该企业员工需现金应急时，向李某提出借款，李某让当事人写欠条，充作现金放入公司保险箱中;

(4)李某逐8编制和登记库存现金日记账，同时编制和登记库存现金总分类账。

要求:

根据上述情况，请判断该企业在货币资金内部控制制度方面存在哪些问题，并且逐一说明处理这些问题的正确做法。

40.乙企业的存货采购流程规定，供应部门将提货单交给运输部门，运输部门将提货任务下达给司机。司机A与仓库保管员B达成合谋共识，A利用自己承担提货任务的机会，将一部分货物私自转卖他人后，再行入库，入库时B明知入库货物数量短缺，但仍在收料单上签收，财会部门依据发票、代垫运单以及收料单等原始凭证，对照合同副本进行审核无误后办理付款。此举导致该仓库存货账实不符，直至年终财产清查时才得以觉察，但已给企业带来较严重的经济损失。

要求:

根据上述资料，请从盘存制度、验收制度和存货稽核制度角度，提出针对性的改进建议。

41.丙企业设立了一个产品销售网点，主要进行产品的零售。张某是该销售网点的店长兼任记账员,采用非合同发货制。张某多次利用店长身份从销售款中直接支取现金,还利用负责清理收回销售网点的外欠款机会,将收回的外欠款数十万元私吞并做坏账处理。该企业未对张某的经营情况进行审计，该销售网点也没有建立客户对账制度。

要求:

(1)请指出该企业内部会计控制制度存在的主要问题;

(2)请指出该销售网点的销售与收款业务流程控制修正设计的要点。